Impozit pe venit 10% pe salariu în 2026 — cum se calculează, ce se impozitează şi cine e scutit

Impozitul pe venit din salarii este de 10%, dar nu se aplică direct pe salariul brut. Se aplică pe baza impozabilă — o sumă mai mică decât brutul, din care au fost scăzute CAS (25%), CASS (10%) şi, eventual, deducerea personală. Rezultatul: impozitul efectiv reprezintă circa 6,5% din salariul brut, nu 10%.

Este a treia şi ultima reținere din salariu, după CAS şi CASS. La un salariu de 5.000 lei brut fără deducere personală: baza impozabilă = 3.250 lei → impozit = 325 lei/lună. Verifică net-ul exact cu calculatorul de salariu net.

Răspuns rapid: Impozit pe venit = 10% din (Brut − CAS − CASS − Deducere personală). Efectiv: ~6,5% din brut (fără deducere). Bază legală: art. 77–78 din Legea 227/2015 (Codul Fiscal).

De ce impozitul pe venit e 10%, dar efectiv plăteşti ~6,5% din brut

Acesta este unul dintre cele mai frecvente puncte de confuzie. Cota de impozit pe venit este de 10%, dar aceasta se aplică pe baza impozabilă, nu pe salariul brut.

Gândeşte-te aşa: din salariul brut se scad mai întâi CAS (25%) şi CASS (10%). Abia ce rămâne după aceste scăderi formează baza pe care se calculează impozitul. De ce această logică? Simplu: nu e corect să impozitezi bani pe care nu-i primeşti. CAS şi CASS sunt contribuții obligatorii; logica fiscală este că abia suma rămasă după ele reprezintă venitul real.

Calcul rapid: la brut 5.000 lei, baza impozabilă = 5.000 − 1.250 (CAS) − 500 (CASS) = 3.250 lei. Impozit = 3.250 × 10% = 325 lei. Raportat la brut: 325 / 5.000 = 6,5% efectiv. Dacă se adaugă şi deducerea personală, impozitul efectiv scade şi mai mult.

De reținut: Impozitul de 10% aplicat strict pe baza impozabilă echivalează cu 6,5% din salariul brut, pentru orice salariu fără deducere personală. Formula: 10% × (1 − 25% − 10%) = 10% × 65% = 6,5% din brut.

Formula completă de calcul — paşi exacți

Pasul 1: Calculează CAS → CAS = Brut × 25%

Pasul 2: Calculează CASS → CASS = Brut × 10%

Pasul 3: Stabileşte deducerea personală → DP = funcție de salariu brut şi persoane în întreținere (detalii mai jos)

Pasul 4: Calculează baza impozabilă → Bază = Brut − CAS − CASS − DP

Pasul 5: Calculează impozitul → Impozit = Bază × 10%

Pasul 6: Calculează netul → Net = Brut − CAS − CASS − Impozit

Exemplu complet: salariu brut 7.000 lei, fără deducere

Pasul 1: CAS = 7.000 × 25% = 1.750 lei

Pasul 2: CASS = 7.000 × 10% = 700 lei

Pasul 3: Deducere personală = 0 lei (brut > 6.050 lei)

Pasul 4: Bază impozabilă = 7.000 − 1.750 − 700 − 0 = 4.550 lei

Pasul 5: Impozit = 4.550 × 10% = 455 lei

Pasul 6: Net = 7.000 − 1.750 − 700 − 455 = 4.095 lei

Impozit efectiv din brut: 455 / 7.000 = 6,5%. Indiferent de mărimea salariului (fără deducere personală), procentul efectiv este mereu 6,5% din brut.

Exemplu cu deducere personală: salariu minim brut 4.050 lei (S1 2026)

Pasul 1: CAS = 4.050 × 25% = 1.012,50 lei

Pasul 2: CASS = 4.050 × 10% = 405 lei

Pasul 3: Deducere personală = 300 lei (OUG 89/2025, S1 2026)

Pasul 4: Bază = 4.050 − 1.012,50 − 405 − 300 = 2.332,50 lei

Pasul 5: Impozit = 2.332,50 × 10% = 233,25 lei ≈ 233 lei

Pasul 6: Net = 4.050 − 1.012,50 − 405 − 233 = 2.399,50 lei ≈ 2.574 lei cu facilități suplimentare

Notă: diferența până la 2.574 lei (netul oficial publicat) vine din suma neimpozabilă de 300 lei la care nu se calculează nici CAS, nici CASS, reducețle treptat salariile sub salariul minim. Calculul exact al salariului minim are particularități tehnice — verifică suma precisă cu calculatorul de salariu net MonitorFiscal.

Deducerea personală în 2026 — cine o primeşte şi cât este

Deducerea personală este o sumă care se scade din baza impozabilă înainte de calculul impozitului. Reduce impozitul cu până la 30 lei/lună (S1) sau 20 lei/lună (S2) pentru angajații cu salariu brut la nivelul minimului.

Bază legală: art. 77 din Codul Fiscal + OUG 89/2025. Deducerea se acordă doar la funcția de bază (contractul principal, unde angajatul declară că beneficiază de deducere). La un al doilea loc de muncă, deducerea nu se acordă.

Tabel deducere personală şi impozit — Semestrul 1 2026 (ian–iun)

Valori calculate conform art. 77 Cod Fiscal şi OUG 89/2025. Deducerea scade liniar între 4.050 lei brut (DP = 300 lei) şi 6.050 lei brut (DP = 0 lei):

Tabel orientativ S1 2026 (ianuarie–iunie). Net estimat include toate cele trei rețineri (CAS + CASS + impozit) şi nu include facilitățile suplimentare ale salariului minim. Sursa de calcul: art. 77 Cod Fiscal + OUG 89/2025.

Deducerea personală în Semestrul 2 2026 (iul–dec)

De la 1 iulie 2026, odată cu majorarea salariului minim la 4.325 lei (HG 146/2026), deducerea personală se ajustează:

• Brut 4.325 lei → Deducere 200 lei (față de 300 lei în S1)
• Brut 6.325 lei → Deducere 0 lei (plafonul în S2 este 4.325 + 2.000 = 6.325 lei)
• Brut > 6.325 lei → Deducere 0 lei

Important: Condiția esențială pentru deducere: salariul brut de bază să fie egal cu salariul minim (4.050 lei S1 / 4.325 lei S2), iar veniturile totale (inclusiv sporuri, tichete) să nu depăşească 4.300 lei S1 / 4.600 lei S2. Dacă angajatul are şi tichete de masă, aceasta poate reduce sau elimina deducerea.

Deducere suplimentară pentru persoane în întreținere

Dacă ai copii minori, soț/soție fără venituri sau părinți fără venituri în întreținere, deducerea personală creşte suplimentar. Condiția: veniturile persoanei în întreținere să nu depăşească 20% din salariul minim brut (~810 lei/lună în S1 2026). Valorile exacte ale deducerilor suplimentare se calculează pe baza art. 77 alin. (2)–(3) din Codul Fiscal şi variază în funcție de numărul de persoane în întreținere şi de nivelul venitului brut.

Impozitul la al doilea loc de muncă — funcția secundară

Mulți angajați au două contracte de muncă simultan. Regula fiscală este simplă dar importantă: deducerea personală se acordă exclusiv la funcția de bază. La cel de-al doilea contract (funcția secundară), impozitul se calculează pe baza impozabilă completă, fără deducere.

Consecința practică: la funcția secundară, rata efectivă de impozitare este mereu 6,5% din brut, indiferent de mărimea salariului, deoarece nu există deducere care să reducă baza. Un salariu de 3.000 lei brut la funcția secundară va genera impozit = 3.000 × 65% × 10% = 195 lei.

De reținut: Angajatul trebuie să declare la angajatorul de la funcția de bază dacă mai are alte contracte. Angajatorul de la funcția secundară nu acordă deducerea, indiferent de mărimea salariului de acolo.

Cine este scutit de impozitul pe venit din salarii în 2026

Nu toți angajații plătesc impozit pe venit. Legislația română prevede mai multe categorii de scutire. Este important de ştiut că unele scutiri au fost eliminate începând cu 1 ianuarie 2025.

1. Persoane cu handicap grav sau accentuat (scutire permanentă)

Angajații cu handicap de gradul I sau II (grav sau accentuat) sunt scutiți integral de impozitul pe venit din salarii, conform art. 60 pct. 1 din Codul Fiscal. Scutirea se aplică indiferent de nivelul salariului, de sectorul de activitate sau de angajator. Nu plătesc nici CAS şi CASS (art. 60 pct. 1 + art. 138 lit. c Cod Fiscal). Angajatorul trebuie să dețină copia certificatului de ncadrare în grad de handicap.

2. Cercetători ştiintifici şi doctoranzi (scutire menținută)

Angajații care desfăşoară activități de cercetare-dezvoltare şi inovare în proiecte acreditate de ANCS (Autoritatea Națională pentru Cercetare ştiintifică) sunt scutiți de impozit pe venit conform art. 60 pct. 3 Cod Fiscal. Condiții: locul de muncă să fie într-un proiect de C&D înscris în Registrul programelor şi proiectelor de cercetare-dezvoltare.

3. Scutiri eliminate de la 1 ianuarie 2025 (OUG 156/2024)

Prin OUG 156/2024, următoarele facilități de scutire de impozit pe venit au fost eliminate complet:

• Angajații din IT: scutirea de impozit pe venit (10%) pentru programatori a fost eliminată de la 1 ianuarie 2025. Aceştia plătesc acum impozit integral, la fel ca toți ceilalți angajați.
• Angajații din construcții: scutirea de impozit pe venit a fost eliminată. Se menține, însă, reducerea contribuțiilor CAS (de la 25% la 4%) şi CASS (de la 10% la 4%) prevazuta de OUG 114/2018.
• Angajații din agricultură şi industria alimentară: scutirile fiscale au fost eliminate integral de la 1 ianuarie 2025.

Atentie: Mulți angajați din IT sau construcții cred că încă beneficiază de scutirea de impozit pe venit. Aceasta a fost eliminată prin OUG 156/2024, începând cu 1 ianuarie 2025. Dacă angajatorul nu a actualizat statul de plată corect, poate exista un risc fiscal. Verifică fluturiaşul de salariu.

Ce se impozitează şi ce nu — sporuri, tichete, beneficii

Nu orice sumă primită de la angajator se impozitează. Art. 76 alin. (4) din Codul Fiscal prevede o listă de venituri neimpozabile. Confuzia dintre ce e impozabil şi ce nu poate duce la erori pe fluturaşul de salariu.

Sursa: art. 76 alin. (4) din Legea 227/2015 (Codul Fiscal). Lista completă se găseşte pe anaf.ro.

Reținere la sursă şi virare — cine plăteşte efectiv impozitul

Angajatul nu plăteşte personal impozitul pe venit la ANAF. Angajatorul reține lunar impozitul din salariul brut şi îl virează la bugetul statului până la data de 25 a lunii următoare, prin declaratia D112 (Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit şi evidența nominală a persoanelor asigurate).

Angajatul nu depune nicio declarație la ANAF pentru salariul de la funcția de bază. Excepție: dacă ai şi alte venituri (chirii, dividende, crypto, PFA), poți fi obligat să depui Declarația Unică (D212) până pe 25 mai a anului următor. Calculează penaltitățile de întârziere dacă ai depăşit termenul.

Ce se întâmplă dacă angajatorul nu virează impozitul

Dacă angajatorul reține impozitul din salariul tău dar nu îl virează la ANAF, el comite o infracțiune fiscală. Angajatul nu este răspunzător pentru neplata impozitului de către angajator, însă poate fi afectat indirect (de exemplu, nu apar ca asigurat în baze de date). Poți verifica dacă angajatorul a depus D112 prin accesul la Spațiul Privat Virtual ANAF (SPV), secțiunea „Situație fiscală personală‟.

Impozit pe venit 10% pentru PFA şi activități independente

Ca PFA (Persoană Fizică Autorizată), impozitul pe venit de 10% se calculează diferit față de angajat. Există două sisteme:

• Sistemul real: Impozit = (Venituri − Cheltuieli deductibile − CAS − CASS) × 10%. Cheltuielile deductibile (echipamente, software, birou, transport, contabilitate) reduc baza impozabilă. Compari impactul fiscal total PFA vs SRL cu calculatorul de dividende.
• Norma de venit: Impozit = Normă de venit stabilită de ANAF × 10%. Norma e fixă, indiferent de veniturile reale. Avantajos dacă câştigi mult mai mult decât norma. Dezavantajos în ani cu venituri mici.

Termenul de plată pentru impozitul pe venit al PFA: 25 mai a anului următor (sau 15 aprilie cu bonificație de 3% pe impozit, conform OUG 107/2024). Declarația Unică D212 se depune electronic pe SPV sau la ghiseu.ro.

Impozit pe venit la concediu medical şi alte venituri asimilate salariului

Nu doar salariul de bază se impozitează cu 10%. Următoarele venituri sunt asimilate salariilor şi se impozitează identic:

• Indemnizația de concediu medical: se impozitează cu CASS (10%) şi impozit pe venit (10%), dar NU se reține CAS. Estimează indemnizația netă din concediu medical cu calculatorul dedicat.
• Indemnizația de creştere a copilului: se impozitează cu 10% impozit pe venit; CAS şi CASS sunt plătite de FNUASS
• Indemnizația de şomaj: se impozitează cu 10% impozit pe venit; CAS e plătit de AJOFM
• Orele suplimentare (plata): se impozitează cu 10% — primele 2 ore suplimentare/zi se plătesc cu 75% spor, următoarele cu 100% spor, ambele impozabile
• Bursele private de studiu acordate de angajator: impozabile ca venituri din salarii

Întrebări frecvente despre impozitul pe venit 10% din salarii

Cât este impozitul pe salariu în 2026?

Cota de impozit pe venit este 10%, aplicată pe baza impozabilă (brut minus CAS 25% minus CASS 10% minus deducerea personală). Efectiv, impozitul reprezintă circa 6,5% din salariul brut pentru angajații fără deducere personală. Bază legală: art. 77–78 din Codul Fiscal (Legea 227/2015).

De ce impozitul nu este 10% exact din salariul brut?

Impozitul de 10% se aplică pe baza impozabilă, nu pe brut. Baza impozabilă = brut minus CAS (25%) minus CASS (10%) minus deducerea personală. După scăderea CAS şi CASS, rămâne 65% din brut, iar 10% din acesta = 6,5% din brut. Logica: nu e corect să impozitezi bani care nu ajung la tine (contribuții obligatorii).

Ce este baza impozabilă?

Baza impozabilă este suma pe care se calculează impozitul pe venit. Formula: Bază = Salariu brut − CAS (25%) − CASS (10%) − Deducere personală. Exemplu: brut 6.000 lei → bază = 6.000 − 1.500 − 600 − 0 = 3.900 lei → impozit = 390 lei.

Primesc deducere personală dacă am două contracte de muncă?

Deducerea personală se acordă exclusiv la funcția de bază (un singur contract). La al doilea loc de muncă, indiferent de mărimea salariului, nu se acordă deducere. Angajatorul de la funcția secundară calculează impozitul pe toată baza impozabilă (fără deducere).

Angajații IT mai sunt scutiți de impozit pe venit în 2026?

Nu. Scutirea de impozit pe venit pentru angajații IT a fost eliminată de la 1 ianuarie 2025 prin OUG 156/2024. În 2026, angajații IT plătesc impozit pe venit 10% integral, la fel ca toți ceilalți angajați. Singurele scutiri rămase sunt pentru persoane cu handicap grav/accentuat şi pentru cercetători ştiințifici.

Cine este scutit de impozit pe venit din salarii în 2026?

Sunt scutite: persoanele cu handicap de gradul I sau II (art. 60 pct. 1 Cod Fiscal) şi persoanele care lucrează în proiecte de cercetare-dezvoltare acreditate de ANCS (art. 60 pct. 3 Cod Fiscal). Scutirile pentru IT, construcții şi agricultură au fost eliminate începând cu 1 ianuarie 2025 (OUG 156/2024).

Tichetele de masă se impozitează?

Nu. Tichetele de masă în limita legală (40 lei/zi lucrată în 2026) sunt scutite de impozit pe venit, CAS şi CASS, conform art. 76 alin. (4) lit. r) din Codul Fiscal. Reprezintă un beneficiu net complet pentru angajat. Valoarea lunară medie: 40 lei × ~21 zile = 840 lei/lună complet netaxat.

Impozitul pe venit la concediu medical este tot 10%?

Da, indemnizația de concediu medical se impozitează cu 10% impozit pe venit. Diferența față de salariu: din indemnizație se reține CASS (10%) şi impozit (10%), dar NU se reține CAS (25%). Astfel, netul din concediu medical este mai mare procentual decât un salariu echivalent.

Cum se calculează impozitul pe venit la PFA?

PFA în sistem real: Impozit = (Venituri − Cheltuieli deductibile − CAS − CASS) × 10%. PFA la normă de venit: Impozit = Normă ANAF × 10%. Termenul de plată: 25 mai a anului următor (sau 15 aprilie cu bonificație 3%). Declarația Unică D212 se depune electronic.

Angajatorul trebuie să-mi dea o dovadă că a virat impozitul?

Nu există o obligație legală de a emite o adeverintia specifică de virare a impozitului, dar angajatorul este obligat să emită fluturiaşul de salariu (statul de plată). Prin intermediul SPV (Spațiul Privat Virtual ANAF), poți verifica situația ta fiscală personală, inclusiv dacă impozitul a fost declarat de angajator prin D112.

Concluzie

Impozitul pe venit de 10% se calculează pe baza impozabilă (brut minus CAS minus CASS), nu direct pe brut. Efectiv, reprezintă circa 6,5% din salariul brut pentru angajații fără deducere personală. Deducerea personală reduce impozitul pentru salariile apropiate de minimul pe economie.

Scutirile de impozit pentru IT şi agricultură au fost eliminate de la 1 ianuarie 2025. Au rămas scutirile pentru persoane cu handicap grav şi pentru cercetători. Verifică fluturiaşul de salariu lunar şi cross-verifică impozitul reținut cu calculatorul de salariu net MonitorFiscal, actualizat permanent conform legislației în vigoare.

Articole conexe MonitorFiscal:

• Calculator salariu net — calcul instant brut la net 2026
• CAS 25% — contribuția la pensie explicată complet
• CASS 10% — ce servicii medicale primeşti
• Calculator concediu medical — indemnizație netă
• Calculator dividende — PFA vs SRL vs angajat
• Calculator penalitați ANAF — dobânzi şi penalitați
• Toate calculatoarele fiscale MonitorFiscal

Disclaimer: Informații cu caracter general, bazate pe legislația în vigoare în mai 2026. Surse: Legea 227/2015 art. 77–78, OUG 156/2024, OUG 89/2025, HG 1506/2024, HG 146/2026. Pentru situații individuale consultați un contabil autorizat CECCAR sau ANAF. Vezi disclaimerul nostru financiar şi fiscal